Fordran på närstående
•
Låneförbud
I en enskild firma kunna den privata ekonomin samt verksamhetsekonomin överlappa varandra, därför länge allt bokförs precis och varenda transaktioner dokumenteras noggrant. på grund av aktiebolag existerar regelverket mer rigitt samt låneförbud råder i flera fall på grund av utlåning.
Lagstiftningen angående låneförbud inom aktiebolagslagen
Regelverket kring förbjudna/otillbörliga lån har numeriskt värde huvudsakliga syften:
- Det skall skydda aktiebolagets kapital.
- Förhindra att någon privat konsumerar med oskattade medel.
Låneförbudet infördes första gången i svensk lagstiftning , aktiebolagsutredningens analys ”Förslag mot aktiebolagslag m.m.” (SOU ) låg mot grund till lagförslaget. &#;Utredningen ansåg för att det stred mot aktiebolagslagstiftningens grunder för att man skulle kunna driva ett aktiebolag, med den frihet ifrån personligt ansvar som bolagsformen ger, samt samtidigt låna ut bolagets tillgångar därför att bolagets tillgångar sedan bestod från en fordran på ägaren.&#;[1]
Vad är förbjudna lån?
Till förbjudna lån räknas krediter mot delägare, styrelseledamot eller verkställande direktör inom bolaget samt till anhöriga/närstående personer mot bolagsmän. Däremot omfattar ej förbudet lån från företag till arbetare
•
Förbjunda lån - vad gäller?
Återbetalning av förbjudet lån innan kalenderårsskiftet
För att undvika beskattning av förbjudna lån bör hela lånet återbetalas före årets slut, förutsatt att det finns synnerliga skäl. Bedömning av detta görs restriktivt och det måste vara en definitiv återbetalning utan att ta upp ett nytt lån i början av nästa år. Om lånet beskattas enligt förbjudna lån-reglerna måste aktiebolaget bokföra lånebeloppet mot det fria egna kapitalet som en utdelning. Det är viktigt att aktiebolaget inte har någon fordran på ägaren/delägaren vid balansdagen. Om det finns en fordran på balansdagen ska den redovisas i balansräkningen i posten Lån till delägare eller närstående. Om förskottet omvandlas till lön måste arbetsgivaravgift och avdragen skatt avseende löneförskottet redovisas senast under månaden efter räkenskapsårets utgång.
Vid uttag av pengar för personligt bruk debiteras normalt ett privat avräkningskonto, konto [] Skulder till närstående personer, kortfristig del. Ett löneförskott anses inte vara ett förbjudet lån enligt ABL om bolaget har en befintlig skuld till delägaren. Kortfristiga lån bokförs på konto [] Kortfristiga fordringar hos delägare eller n
•
Skattemässiga effekter vid lån till eget eller närståendes bolag
Ibland räcker inte dessa åtgärder heller till för att klara krisen och som ägare kan du därför ställas för alternativet att avveckla bolaget eller tillskjuta pengar. Om du väljer att tillskjuta pengar – vad händer då om bolaget skulle gå i konkurs i ett senare läge? Och vad gäller om du ställer upp med lån till närståendes bolag?
När det gäller lån till ditt egna bolag är förlust på sådan fordran avdragsgill i inkomstslaget kapital för det fall bolaget skulle gå i konkurs, detta gäller under förutsättning att det kan anses vara affärsmässigt motiverat att låna ut till ditt bolag – vilket lån till eget bolag i de flesta fall anses vara enligt Skatteverket. En förlust på fordringar eller villkorade aktieägartillskott är avdragsgill till 70 % mot övriga intäkter i kapital och om detta inte finns medges en skattereduktion om ca % (beroende på förlustens storlek och övriga kapitalinkomster) mot övriga skatter.
Värdet av ovillkorade aktieägartillskott läggs till anskaffningsvärdet på aktierna och vid en konkurs medges avdrag för aktiernas anskaffningsvärde. Om du har några vinster på tex marknadsnotera